您好,欢迎访问鸭脖app官网下载入口-yabo鸭脖平台|手机版app下载!
鸭脖app官网下载入口-yabo鸭脖平台|手机版app下载
联系我们
鸭脖app官网下载入口
邮箱:
电话:
地址:江苏省南京市玄武区玄武湖

鸭脖手机版app下载

专家传真-势在必行的全球企业最低税负制 - 专题周报 - 工商时报
发布时间:2022-08-27 16:42 浏览次数:

经济暨合作发展组织(OECD)为因应数码化时代下,跨国企业集团透过数码科技所带来有别于传统交易的新交易模式等避税安排使其获益与税负显不相当,亦即税基侵蚀问题,于2019年提出两大支柱:支柱一为链接关系与利润分配;而支柱二为全球反税基侵蚀规定(Global Anti-Base Erosion rules,下称GloBE),即本文讨论之全球企业最低税负制。然而全球企业最低税负制提出之初,因欧盟各国意见不同无法形成共识,直至今(2021)年4月5日因美国财政部长叶伦(Janet Louise Yellen)公开表示正与G20成员国研议推动全球企业最低税负制,加上近期欧盟各国态度已转趋支持并附和,此议题终于再度引发国际与我国关注。

所谓全球企业最低税负制是指“要求具备一定规模之跨国企业集团应负担最低税负”之制度。而根据支柱二蓝图可知,其适用对象需符合二项要件,首先,该企业需为跨国企业集团;再者,其全球年所得需高于7.5亿欧元(相当于新台币254亿元)。换言之,只要不符合其中一项,即非本制度所规范之对象,而不需适用全球企业最低税负制。

事实上,最低税负制在我国并非新议题,我国早已制定“所得基本税额条例”并施行多年,其中包括个人与营利事业基本税额,然而GloBE所规范之全球企业最低税负制将无可避免地于一定程度上影响我国营利事业所得税与基本税的税(法)制调整与变动,说明以下:

一、我国虽就跨国企业集团已有定义,然而受控外国公司(Controlled Foreign Corporation,下称CFC)及实际管理处所(Place of Effective Management,下称PEM)之规定(所得税法第43条之3、第43条之4)迄今均未生效,导致我国就跨国企业集团之规范及认定并不完整,此在全球企业最低税负制启用后,或有改变。

二、从税法核心原则即“量能原则”出发,“所得”始能忠实反映负担能力;故跨国企业集团之全球年收入扣除成本、费用及损失后的全球年所得,才能量化为税基并用来计算其应付税额。但全球企业最低税负制之适用要件之一为“全球年收入”,其具体认定所得、量化税基、决定税率与计算税额的内容仍有待各国协商形成,因此本文认为应持续关注。兹所附言,因CFC及PEM之规定均未生效,导致我国现行税法计算全球年所得之规范有所缺漏,于此不再赘述。

三、我国营利事业所得税之税率最高为20%,如未分配盈余则为24%,然而我国企业坐拥各类税捐优惠,东扣西减后的营利事业所得过低,此为税基侵蚀态样之一,征税成效有限,于是又规定营利事业基本税额之税率为12%,期能收亡羊补牢之效。至OECD所提出之全球企业最低税负制之税率虽暂定为12.5%,惟如美国强力主导,税率可能提高至21%,其冲击力道可预期非同小可。

四、我国虽非欧盟成员国,然而于2017年12月5日曾被欧盟疑为税捐天堂而列入避税“观察名单(俗称灰名单)”,并持续受到欧盟严格监察,为避免落入“税务不合作名单(俗称黑名单)”,遭受欧盟报复性措施,我国开始一连串反避税改革,终于2019年3月12日脱离灰名单。由此可知,我国税制将持续与国际接轨,故由OECD提出且美国赞同之全球企业最低税负制,如各国拍板,我国将势在必行。

本文由:鸭脖app官网下载入口 提供

关键字: 鸭脖app官网下载入口-yabo鸭脖平台|手机版app下载